Soliq tekshiruvi: qanday tayyorlanish va dalolatnomadan keyin nima qilish kerak

Soliq tekshiruvi — hukm emas: Soliq kodeksi uning muddatlarini qatʼiy cheklaydi va tekshiruvchilarning har bir xulosasi yuzasidan bahslashish huquqini beradi. Asosiysi — tekshiruv turini bilish, dalolatnomaga eʼtirozlarni oʻz vaqtida berish (buning uchun 10 kun bor) va qarorga rozi boʻlmasangiz, u kuchga kirgunga qadar shikoyat qilish. Kichik biznes uchun esa 2026-yil 27-avgustdagi farmon bilan tekshiruvlarga uch yillik moratoriy eʼlon qilingan — bir qator istisnolar bilan.

Soliq tekshiruvlarining qanday turlari bor

Soliq kodeksining 137-moddasi toʻrt turni nazarda tutadi:

• Kameral tekshiruv — soliq organida sizning hisobotingiz va unda mavjud maʼlumotlar boʻyicha oʻtkaziladi. Umumiy qoidaga koʻra, inspektorlar oldingizga kelmaydi, binolarni koʻzdan kechirmaydi va hujjatlarni olib qoʻymaydi (138-modda). Agar tafovutlar topilsa, sizga tuzatish kiritish toʻgʻrisida talabnoma yuboriladi.
• Sayyor tekshiruv — alohida majburiyatlarni tekshirish: nazorat-kassa texnikasini qoʻllash, tovarlar va pul harakati va hokazo. 10 kundan oshmaydi (139-modda).
• Soliq auditi — davr uchun soliqlarni hisoblash va toʻlash toʻgʻriligini toʻliq tekshirish. Yuqori xavf darajasidagi soliq toʻlovchilarga tayinlanadi (140-modda).
• Transfer narxni shakllantirishni tekshirish — nazorat qilinadigan bitimlar uchun 2026-yil 1-yanvardan qoʻshilgan.

Kameral tekshiruvdan oldin soliq organi avtomatlashtirilgan tekshiruvoldi tahlilini oʻtkazishi mumkin. Agar tizim tafovut topsa, soliq toʻlovchining shaxsiy kabinetiga xabarnoma keladi va sizda aniqlashtirilgan hisobot topshirish yoki tafovutlarni tushuntirish uchun 10 kun bor. Bunday xabarnomalarni eʼtiborsiz qoldirmang — sukut kameral tekshiruv tayinlash uchun asos boʻladi.

Kichik biznesni tekshirishga moratoriy amal qiladimi

Ha. Prezidentning 2026-yil 27-avgustdagi PF-175-son Farmoni bilan kichik tadbirkorlik subyektlari faoliyatini har qanday tekshirishga uch yil muddatga moratoriy eʼlon qilingan. Bu davrda tekshiruv noqonuniy hisoblanadi, unga yoʻl qoʻygan mansabdor shaxslar esa javobgarlikka tortiladi. Istisnolar:

• jinoyat ishi doirasidagi tekshiruvlar;
• inson salomatligiga taʼsirni va mehnat qonunchiligiga rioya etilishini oʻrganish boʻyicha tekshiruvlar;
• fuqarolarning murojaatlari asosidagi tekshiruvlar;
• QQSni qoplash (qaytarish) bilan bogʻliq tekshiruvlar;
• tadbirkorlik subyektining tugatilishi munosabati bilan tekshiruvlar.

Bundan tashqari, 2027-yil 1-yanvardan boshlab bir yil ichidagi har qanday takroriy tekshiruv, kameral tekshiruvdan tashqari, faqat Biznes-ombudsman ruxsati bilan oʻtkaziladi. Agar siz kichik biznesga mansub boʻlsangiz va istisnolarga kirmaydigan tekshiruv haqida buyruq olsangiz, darhol asosini tekshiring va zarur boʻlsa Biznes-ombudsmanga murojaat qiling. Alohida ravishda Soliq kodeksi barqarorlik reytingi «AAA» boʻlgan tadbirkorlarni soliq tekshiruvlaridan ozod qiladi (davlat korxonalari va jinoyat ishlari boʻyicha tekshiruvlardan tashqari).

Sizni qanday xabardor qilishlari kerak va tekshiruv qancha davom etadi

• Soliq auditi: xabarnoma boshlanishidan kamida 30 kalendar kun oldin, masalalar va zarur hujjatlarning dastlabki roʻyxati bilan yuboriladi. Xabarnomasiz auditni faqat soliq toʻlashdan boʻyin tovlash belgilari boʻlganda va Soliq qoʻmitasi bilan kelishgan holda boshlash mumkin. Muddat — buyruq topshirilgandan boshlab 30 kun; ikki oygacha, istisno hollarda uch oygacha uzaytirish mumkin, lekin jami olti oydan oshmaydi (140–142-moddalar).
• Sayyor tekshiruv: buyruqda koʻrsatilgan sanadan boshlab 10 kungacha.
• Har qanday tekshiruv soliq organi rahbarining buyrugʻi asosida oʻtkaziladi, unda tekshiruvchilar, muddatlar, maqsad va tekshiriladigan davr koʻrsatiladi. Buyruqni koʻrsatishni soʻrang va undan nusxa oling.

Yangi holatlar aniqlangan hollardan tashqari, aynan bir xil soliqlar boʻyicha aynan bir davr uchun takroriy audit taqiqlanadi (143-modda).

Tekshiruvga qanday tayyorlanish kerak

1. Buyruq yoki xabarnomani oʻrganing: tekshiruv turi, davr, soliqlar va masalalar roʻyxati.
2. Inspektorlar bilan muloqot qiladigan masʼul shaxsni tayinlang va xodimlarni hujjatlar faqat u orqali berilishi haqida ogohlantiring.
3. Hisobotni shaxsiy kabinet maʼlumotlari, elektron hisobvaraq-fakturalar va bank koʻchirmalari bilan solishtiring. Tekshiriladigan davrdagi xatolarni audit boshlanishidan oldin aniqlashtirilgan hisobot bilan tuzatgan maʼqul — audit davomida shu davr hisobotiga oʻzgartirish kiritish mumkin emas (140-modda).
4. Xabarnomadagi masalalar boʻyicha hujjatlarni tayyorlang: shartnomalar, dalolatnomalar, birlamchi hujjatlar, imtiyozlar boʻyicha hisob-kitoblar.
5. Hujjatlar haqidagi talabnomalarni muddatida bajaring: 146-moddaga koʻra, ularni besh kun ichida taqdim etish kerak. Ulgurmasangiz, keyingi kun ichida tekshiruvchilarni sabablari va muddati haqida yozma xabardor qiling — soliq organi rahbari muddatni uzaytirishi mumkin.

Hujjatlar nusxalarini oʻzingiz tasdiqlaysiz — soliq organi notarial tasdiqlashni talab qilishga haqli emas. Shuningdek, oldingi kameral yoki sayyor tekshiruvlarda topshirgan hujjatlaringizni qayta soʻrash mumkin emas.

Tekshiruv davomida qanday huquqlaringiz bor

Soliq kodeksining 21-moddasi quyidagi huquqlarni mustahkamlaydi:

• hududingizda oʻtkaziladigan sayyor tekshiruv va soliq auditida hozir boʻlish;
• tekshiruv materiallari bilan tanishish va uning dalolatnomasini olish;
• tushuntirishlar berish va manfaatlaringizni soliq maslahatchisi yoki boshqa vakil orqali ifodalash;
• Soliq kodeksiga mos kelmaydigan talablarni bajarmaslik;
• soliq organlarining noqonuniy harakatlaridan yetkazilgan zararlarni qoplashni talab qilish.

Soliq qonunchiligidagi barcha bartaraf etib boʻlmaydigan qarama-qarshiliklar va noaniqliklar soliq toʻlovchi foydasiga talqin qilinadi (13-modda). Kodeksni buzgan holda olingan dalillardan foydalanish mumkin emas (158-modda).

Dalolatnomadan keyin nima qilish kerak: eʼtirozlar va koʻrib chiqish

Soliq auditi dalolatnomasi tekshiruv tugaganidan keyin uch kun ichida topshiriladi. Keyin muddatlar muhim:

1. Eʼtirozlar uchun 10 kun. Agar faktlar yoki xulosalarga rozi boʻlmasangiz, butun dalolatnoma yoki uning qismlariga yozma eʼtiroz bildiring va tasdiqlovchi hujjatlarni ilova qiling (156-modda).
2. Materiallarni koʻrib chiqish. Soliq organi rahbari dalolatnomani u tuzilganidan keyin 10 kundan oldin emas va 15 kundan kechiktirmay koʻrib chiqadi; sana haqida sizni kamida ikki ish kuni oldin xabardor qilishadi. Shaxsan, vakil orqali yoki videoaloqa orqali ishtirok etish mumkin. Yozma eʼtirozlar boʻlmasa ham tushuntirish berishga haqlisiz (158-modda).
3. Qaror. U koʻrib chiqilgandan keyin besh kun ichida qabul qilinadi va ikki kun ichida topshiriladi. Unda qoʻshimcha hisoblangan summalar, penyalar, jarimalar va shikoyat qilish tartibi koʻrsatiladi (159-modda). Qaror topshirilganidan keyin bir oy oʻtgach kuchga kiradi (160-modda).

Misol. Aytaylik, audit dalolatnomasi boʻyicha «shubhali» yetkazib beruvchi sababli sizga 150 mln soʻm QQS qoʻshimcha hisoblangan. 10 kun ichida siz shartnoma, transport hujjatlari va yetkazib berish haqiqiyligini tasdiqlovchi dalillar bilan eʼtiroz berasiz. Agar inspeksiya rahbari ularni qabul qilmasa, qaror kuchga kirgunga qadar shikoyat qilish uchun sizda bir oy qoladi.

Qaror ustidan qanday shikoyat qilish va undirishni toʻxtatish mumkin

Tekshiruv natijalari boʻyicha qaror ustidan yuqori turuvchi soliq organiga yoki darhol sudga shikoyat qilish mumkin (231-modda).

• Yuqori turuvchi soliq organiga shikoyat qarorni qabul qilgan inspeksiya orqali, huquqlaringiz buzilganini bilgan kundan boshlab bir oy ichida beriladi (232-modda). Audit natijalari boʻyicha shikoyat yuzasidan qaror bir oy ichida qabul qilinadi, muddat 15 kundan koʻp boʻlmagan muddatga uzaytirilishi mumkin (235-modda).
• Maʼmuriy sudga murojaat huquqlar buzilganini bilgan paytdan boshlab olti oy ichida mumkin (Maʼmuriy sud ishlarini yuritish toʻgʻrisidagi kodeksning 186-moddasi).
• Undirishni toʻxtatib turish. Soliq organiga yoki sudga shikoyat berish qarorning ijrosini, shu jumladan qoʻshimcha hisoblangan soliqlar va jarimalarni undirishni shikoyat boʻyicha qaror qabul qilingunga yoki sud qarori kuchga kirgunga qadar toʻxtatib turadi. Bu haqda qarori ustidan shikoyat qilinayotgan soliq organini shikoyat berilganini tasdiqlovchi hujjat bilan xabardor qilish kerak.

Agar qaror bekor qilinsa, toʻlangan soliqlar va jarimalar summalari Markaziy bankning qayta moliyalash stavkasi boʻyicha foizlar bilan qaytariladi (230-modda).

Qachon advokat chaqirish kerak

Kameral tekshiruv boʻyicha talabnoma bilan odatda buxgalterning oʻzi uddalaydi. Yurist yordami ayniqsa quyidagi hollarda kerak:

• soliq auditi yoki transfer narxlarni tekshirish tayinlangan — bu toʻliq tekshiruv va bahsli masalalar boʻyicha pozitsiyani oldindan shakllantirish kerak;
• qoʻshimcha hisoblangan summalar katta yoki soliq organi kontragentlar bilan bitimlar haqiqiyligiga shubha qilmoqda;
• soliq toʻlashdan boʻyin tovlash belgilari va jinoyat ishi xavfi bor — bu yerda tekshiruvchilarga tushuntirishlarni juda ehtiyotkorlik bilan berish kerak;
• siz kichik biznessiz va tekshiruv moratoriyni buzmoqda deb hisoblaysiz.

Soliq huquqi amaliyoti advokatlari dalolatnomaga eʼtirozlar tayyorlaydi, materiallarni koʻrib chiqishda hamda soliq organi va sudda shikoyat qilishda sizni himoya qiladi.

Qisqacha

• Tekshiruv turlari: kameral, sayyor (10 kungacha), soliq auditi (30 kun, jami olti oydan koʻp emas) va transfer narxlarni tekshirish.
• Kichik biznes: 2026-yil 27-avgustdagi PF-175-son Farmonga koʻra — istisnolardan tashqari tekshiruvlarga uch yillik moratoriy.
• Soliq auditi haqida kamida 30 kun oldin xabardor qilinadi; talab qilingan hujjatlar — besh kun ichida.
• Dalolatnomaga eʼtiroz uchun — 10 kun; qaror topshirilganidan bir oy oʻtib kuchga kiradi.
• Yuqori organga shikoyat — bir oy ichida, sudga — olti oy; shikoyat berish undirishni toʻxtatadi.

Foto: Unsplash, Wikimedia Commons (CC0)